Оскарження податкової консультації та захист від протиправних донарахувань

Коротко про кейс

• Галузь: податкове право
• Практика: податкові спори, оскарження податкових повідомлень-рішень, податкові консультації
• Сума спору: 1 365 160 700 грн
• Ключове питання: право на нарахування амортизації об'єктів нерухомості, переданих у господарське відання
• Результат: скасовано податкові донарахування на суму понад 1,365 млрд грн у судах трьох інстанцій

Суть спору

Адвокат Юрій Бабич здійснював представництво інтересів платника податків у складному податковому спорі з контролюючим органом щодо порядку нарахування амортизації на об'єкти нерухомого майна, передані підприємству в господарське відання. Першопричиною спору стала індивідуальна податкова консультація, у якій контролюючий орган дійшов висновку про відсутність у платника податків права нараховувати амортизацію на відповідні основні засоби. Така позиція безпосередньо впливала на порядок формування витрат підприємства та розрахунок податку на прибуток.

Не погодившись із висновками податкового органу, платник податків звернувся до суду з вимогою про визнання консультації протиправною та її скасування.

Ризики для платника податків

Подібні податкові спори мають особливо важливе значення для підприємств, які використовують значні обсяги основних засобів у своїй господарській діяльності.

У разі збереження позиції контролюючого органу клієнт ризикував:

• втратити право на врахування амортизаційних витрат
• отримати значні податкові донарахування
• зазнати додаткових фінансових санкцій та штрафів
• зіткнутися з подальшими податковими перевірками
• створити негативний прецедент для майбутніх податкових періодів.

З огляду на масштаби діяльності підприємства потенційні фінансові наслідки могли становити понад один мільярд гривень.

Правова позиція та стратегія захисту

У межах захисту інтересів клієнта було проведено комплексний аналіз норм податкового законодавства, бухгалтерських стандартів та правового режиму майна, переданого в господарське відання. Правова позиція ґрунтувалася на тому, що передача майна в господарське відання не позбавляє підприємство права використовувати відповідні об'єкти як основні засоби та здійснювати їх амортизацію відповідно до вимог законодавства.

Окрему увагу було приділено аналізу:

• положень Податкового кодексу України
• правил бухгалтерського обліку основних засобів
• правової природи господарського відання
• судової практики щодо податкового обліку майна державних та комунальних підприємств.

Оскарження індивідуальної податкової консультації

За результатами розгляду справи суд погодився з доводами платника податків та визнав індивідуальну податкову консультацію протиправною. Крім скасування консультації, суд зобов'язав контролюючий орган надати нову консультацію з урахуванням правової позиції суду. Після виконання рішення податковий орган видав нову консультацію, яка вже підтверджувала правомірність нарахування амортизації на відповідні об'єкти нерухомості.

Податкова перевірка та донарахування 1,365 млрд грн

Попри існування судового рішення та нової податкової консультації, під час подальшої податкової перевірки контролюючий орган фактично проігнорував власну офіційну позицію. За результатами перевірки підприємству були донараховані грошові зобов'язання у розмірі 1 365 160 700 грн з тих самих підстав, які вже були предметом судового розгляду.

Таким чином, виник новий масштабний податковий спір щодо правомірності донарахувань податку на прибуток.

Судовий розгляд у трьох інстанціях

У межах нового судового процесу стороною захисту було доведено, що податковий орган безпідставно відступив від раніше висловленої правової позиції та фактично проігнорував обов'язкові висновки суду.

Під час розгляду справи адвокатом було наголошено на тому, що:

• питання вже було предметом судового контролю
• правомірність амортизації підтверджувалася судовими рішеннями
• нова податкова консультація також підтверджувала позицію платника податків
• донарахування суперечили принципам правової визначеності та належного врядування.

Суди всіх інстанцій погодилися з наведеною правовою позицією та дійшли висновку про протиправність дій контролюючого органу.

Результат для клієнта

За результатами судового розгляду в судах першої, апеляційної та касаційної інстанцій податкові донарахування на суму 1 365 160 700 грн були повністю скасовані.

Клієнту вдалося:

• уникнути сплати понад 1,365 млрд грн
• захистити право на нарахування амортизації
• відновити порушені права та законні інтереси
• забезпечити стабільність податкового обліку підприємства
• сформувати позитивну судову практику для подальшої діяльності.

Чому це рішення важливе для бізнесу

Цей кейс демонструє, що навіть після отримання позитивної податкової консультації та судового рішення бізнес може зіткнутися з повторними спробами донарахування податкових зобов'язань. Справа є показовою для підприємств, які використовують майно на праві господарського відання та стикаються з податковими спорами щодо амортизації основних засобів. Вона також підтверджує важливість своєчасного залучення податкового адвоката для захисту інтересів бізнесу під час перевірок та оскарження податкових повідомлень-рішень.