Заперечення на акт податкової перевірки

Що означає акт перевірки та які дії потрібні після його отримання

Акт підсумовує результати контролю й відкриває період для реагування. Єдиним можливим заходом реагування на цьому етапі є подання заперечень і додаткових документів.

Акт фіксує висновки перевірки, але не є податковим повідомленням-рішенням

Сам акт не створює обов’язку сплатити гроші. Такий обов’язок виникає після податкового повідомлення-рішення, яке видають після завершення податкової перевірки.

Перевірка дат отримання та процесуальних строків

Строк на подання заперечень рахують від дати вручення акта, тому її підтверджують документально, а відлік фіксують у перший день. Пропуск строку позбавляє платника можливості вплинути на висновки на цьому етапі.

Види податкових перевірок

Тип контролю визначає підстави, строки та обсяг документів, які можуть витребувати. Тому передусім з’ясовують якого виду є призначена перевірка.

Документальна планова та позапланова перевірка

Планову проводять за графіком, а позапланову – лише за підстав, прямо визначених законом. Їхня відсутність може стати окремим аргументом заперечень проти акта перевірки і самостійною підставою для скасування ППР.

Камеральна та фактична податкова перевірка

Камеральна перевірка ґрунтується на поданій звітності й проходить без виїзду до платника. Фактична охоплює розрахункові операції, облік товарних запасів і наявність ліцензій. Обидва види завершуються актом, і проти нього можна заперечити.

Юридичний супровід під час податкової перевірки

Юрист бере на себе спілкування з контролерами й стежить за законністю кожної дії. Він забезпечує супровід податкової перевірки від першої вимоги до підписання акта.

Перевірка підстав, наказу, направлень та повноважень інспекторів

Спершу звіряють наказ, направлення та службові посвідчення. Якщо особа діє без належних повноважень то вона може бути недопущеною до контрольного заходу.

Фіксація порушень та підготовка документів під час перевірки

Кожне питання й кожну вимогу фіксують письмово. Документи готують за окремим описом, щоб було видно, що саме передано.

Відповідь на запит податкової

Запит може стосуватися договорів, розрахунків або пояснень щодо конкретної операції. Відповідь має бути повною, але без зайвих подробиць.

Аналіз законності запиту та визначення обсягу відповіді

Насамперед перевіряють, чи має податкова право вимагати саме ці документи. Обсяг відповіді визначають за змістом запиту, не додаючи нічого понад нього.

Підготовка пояснень та документів без створення зайвих ризиків

Готуючи відповідь, кожне твердження зіставляють із документами. Розбіжності між поясненнями й обліком можуть пізніше зашкодити.

Аналіз акта податкової перевірки

Мета аналізу – знайти слабкі місця в позиції контролерів. Для цього акт читають разом із матеріалами, на які він посилається.

Перевірка розрахунків, фактичних висновків і застосованих норм

Якщо проводилася фактична податкова перевірка, звіряють дати, суми й перелік проаналізованих операцій. Окремо оцінюють, чи правильно застосовано норми права.

Зіставлення висновків ДПС із первинними документами

Кожен висновок ДПС має спиратися на конкретний документ. Якщо первинка не підтверджує його, це – основа для заперечень.

Як підготувати заперечення на акт перевірки

Заперечення подають письмово та адресують органу який проводив контроль. Чим чіткіше викладено позицію, тим легше її розглянути.

Структура, вимоги та формулювання правової позиції

Документ починають із даних платника й реквізитів акта. Головне, щоб заперечення на акт перевірки містили посилання на норми та чіткі аргументи щодо кожного пункту.

Заперечення щодо підстав, процедури та суті встановлених порушень

Спочатку оспорюють підстави й порядок проведення контролю, потім – суть висновків. Кожен пункт супроводжують посиланням на докази.

Докази та документи до заперечень

Кожне твердження має спиратися на документи. Без доказів заперечення на акт перевірки залишаються лише позицією. Хоча в ситуаціях неправильного застосування податківцями норм права, позиція відіграє ключову роль.

Договори, первинні документи, регістри, звітність та ділова мета операцій

До заперечень зазвичай додають:

• договори та додатки до них;
• накладні й акти виконаних робіт;
• регістри обліку та звітність.

Ділову мету операцій підтверджують листуванням, яке показує реальність угоди.

Коли варто додати нові документи

Нові документи додають, якщо вони спростовують висновок з акту перевірки.

Подання та розгляд заперечень у ДПС

Заперечення подають у строк і в такий спосіб, який дозволяє довести факт отримання. Розгляд проходить за участі платника або його представника, якщо в запереченнях до акту перевірки висловлено прохання здійснювати розгляд заперечень за участі платника податків чи його представника.

Спосіб подання, підтвердження отримання та участь у розгляді

Подати можна через електронний кабінет, поштою або передати особисто під відмітку про прийняття в канцелярію контролюючого органу.

Додаткові матеріали та фіксація результатів розгляду

Додаткові матеріали приймають, якщо їх подано до завершення розгляду. Результат розгляду фіксують письмово.

Що робити після розгляду заперечень

Якщо заперечення не врахували, орган видає рішення про залишення акту перевірки без змін і вчиняє обумовлені ним донарахування. Далі відкриваються два варіанти оскарження: адміністративна скарга й звернення до суду.

Податкове повідомлення-рішення та підготовка адміністративної скарги

ППР можна оскаржити в адміністративному порядку в межах строку, встановленого кодексом. Скарга має містити нові або уточнені аргументи. До завершення її розгляду примусове стягнення в силу норм ПК України заборонено, однак на практиці буває інакше.

Судове оскарження донарахувань і штрафів

Якщо скарга не допомогла, платник податків може ініціювати спір у адміністративному суді. Позов охоплює як донарахування, так і штрафні санкції.

Як працює податковий адвокат Shkrebets

Адвокат Shkrebets аналізує матеріали від першого запиту до остаточного рішення. Він надає супровід податкової перевірки й представляє інтереси клієнта у ДПС.

Вартість підготовки заперечень

Ціна залежить від складності справи та обсягу роботи. Точну суму називають після ознайомлення з матеріалами.

Обсяг акта, кількість операцій та терміновість роботи

Чим більше сторінок в акті й спірних операцій, тим ширший обсяг аналізу.. Терміновість також впливає на ціну.