Що таке гіг-контракт у Дія.City

Гіг-контракт – це особливий вид цивільно-правового договору, який запровадив Закон України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX. Простими словами, гіг контракт це договір, за яким гіг-фахівець виконує роботи або надає послуги відповідно до завдань резидента Дія.City як замовника, а резидент оплачує виконані роботи чи надані послуги, забезпечує належні умови праці та надає визначені законом соціальні гарантії. Саме тому дія сіті гіг контракт часто називають гібридом цивільно-правового договору й трудових відносин: формально це не працевлаштування, але з елементами відпустки, лікарняних і обмеження робочого часу.

Якщо коротко відповідати на питання, що таке гіг контракт – це не аналог договору підряду чи послуг у класичному розумінні, і не трудовий договір. Це самостійна договірна конструкція, доступна виключно резидентам Дія.City, тому в договорі обовʼязково повинна фігурувати саме назва «гіг-контракт»: якщо цього немає, документ вважатиметься звичайним цивільно-правовим договором без пільг і гарантій, передбачених Законом № 1667.

Гіг-контракт: визначення та правова природа

Відповідно до статті 1 Закону № 1667, гіг-контракт – цивільно-правовий договір, за яким гіг-спеціаліст зобов'язується виконувати роботи та/або надавати послуги згідно із завданнями резидента Дія.City, а резидент зобов'язується оплачувати виконані роботи та/або надані послуги, забезпечувати належні умови праці, а також соціальні гарантії, передбачені розділом V цього Закону. Гіг-спеціаліст за таким договором є підрядником та/або виконавцем – фізичною особою, яка діє не від імені юридичної особи чи ФОП, а особисто.

Хто може укласти гіг-контракт

Стороною, що замовляє роботи чи послуги, може бути виключно юридична особа зі статусом резидента Дія.City. Це означає, що гіг контракт з резидентом дія сіті – єдиний правильний спосіб сформулювати такі відносини: звичайна компанія без цього статусу підписати гіг-контракт не має права, навіть якщо назве документ саме так. З боку виконавця стороною є фізична особа-гіг-спеціаліст, яка не обов'язково має статус ФОП – оподаткування її винагороди відбувається через резидента як податкового агента.

Чому це цивільно-правовий договір з елементами трудових гарантій

Юридично гіг-контракт залишається цивільно-правовим: на нього не поширюється дія Кодексу законів про працю та Закону «Про відпустки», гіг-спеціаліст не перебуває у штаті компанії, не має посади й трудової книжки. Водночас законодавець свідомо заклав у нього окремі трудоправові гарантії – оплачувану щорічну перерву, обмеження тривалості робочого часу, право на допомогу у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю. Це компромісна модель: гнучкість цивільного договору для бізнесу плюс мінімальний соціальний захист для фахівця.

Чим гіг-контракт відрізняється від трудового договору та співпраці з ФОП

На практиці резиденти Дія.City обирають між трьома форматами співпраці: гіг-контрактом, класичним трудовим договором і договором з фізичною особою-підприємцем. Кожен варіант по-різному впливає на податкове навантаження, рівень контролю та обсяг гарантій.

Порівняльна таблиця: гіг-контракт, трудовий договір і ФОП

Гіг-контракт і трудовий договір: статус, контроль та гарантії

Головна відмінність – статус фахівця. За трудовим договором працівник підпорядковується правилам внутрішнього розпорядку, отримує заробітну плату не менше мінімальної, повний соціальний пакет і трудовий стаж у класичному розумінні. Гіг-спеціаліст формально не є найманим працівником: він отримує не зарплату, а винагороду за завданнями, які ставить резидент Дія.City, і має більшу автономію в організації власного часу, хоча закон і обмежує максимальну тривалість робочого дня та тижня.

Гіг-контракт і договір з ФОП: податки, адміністрування та ризик перекваліфікації

Порівняно з ФОП гіг-контракт має протилежну логіку адміністрування: фізична особа-підприємець самостійно веде облік, сплачує єдиний податок і ЄСВ за себе, а резидент Дія.City за гіг-контрактом сам є податковим агентом і бере на себе усі розрахунки та звітність. Крім того, масове оформлення штатних за суттю спеціалістів через ФОП створює для компанії ризик перекваліфікації відносин у трудові з боку Держпраці. Гіг-контракт цей ризик суттєво знижує, оскільки Закон № 1667 прямо визначає, що такі відносини не можуть автоматично вважатися трудовими, якщо резидент не вводив фахівця в оману щодо природи договору.

Що потрібно прописати в гіг-контракті

Щоб гіг-контракт мав юридичну силу і давав право на пільгове оподаткування, у ньому важливо чітко зафіксувати низку обов'язкових умов.

Роботи, послуги, завдання та очікуваний результат

Договір має описувати конкретний перелік робіт або послуг, порядок постановки завдань (зокрема, чи будуть вони формулюватися окремими технічними завданнями через електронне листування чи корпоративні системи) і критерії прийняття результату. Розмите формулювання предмета договору — одна з типових причин спорів між резидентом і фахівцем.

Розмір винагороди, валюта, строки й порядок виплати

Розмір винагороди сторони визначають самостійно – за період або залежно від обсягу виконаних робіт чи витраченого часу. Якщо поденну винагороду в контракті не встановили, вона вважається такою, що дорівнює місячній винагороді, поділеній на 21. Важливо прописати валюту розрахунків, періодичність виплат і банківські реквізити, а також враховувати, що для застосування пільгової ставки ПДФО загальна річна винагорода не має перевищувати еквівалент 240 000 євро.

Час виконання завдань, відпочинок і соціальні гарантії

Закон № 1667 встановлює обмеження тривалості робочого часу гіг-спеціаліста та гарантує право на щотижневий відпочинок. Ці параметри доцільно продублювати в тексті договору разом із порядком узгодження графіка, оскільки саме дотримання балансу навантаження і відпочинку підтверджує, що відносини не мають ознак прихованого трудового договору без належних гарантій.

Інтелектуальна власність, конфіденційність та NCA

Окремий блок умов стосується прав на результати роботи: як правило, майнові права інтелектуальної власності переходять до резидента Дія.City з моменту створення об'єкта або підписання акта. Також у гіг-контракт зазвичай включають положення про конфіденційність інформації, з якою працює фахівець, і угоду про неконкуренцію (non-compete agreement, NCA) – обмеження на співпрацю з прямими конкурентами протягом дії договору та певного строку після його завершення.

Контроль виконання, відповідальність, обладнання та компенсація витрат

Договір фіксує спосіб контролю за виконанням завдань, підстави відповідальності сторін за порушення умов, а також те, хто забезпечує гіг-спеціаліста обладнанням і іншими засобами, потрібними для роботи. За загальним правилом резидент Дія.City зобов'язаний забезпечити фахівця необхідним обладнанням, якщо інше прямо не передбачено гіг-контрактом, і компенсувати погоджені робочі витрати.

Як укласти гіг-контракт із резидентом Дія.City

Процедура укладення регламентована законом і має кілька обов'язкових етапів, недотримання яких може призвести до втрати пільгового статусу договору.

Письмова та електронна форма, КЕП і дата початку співпраці

Гіг-контракт укладається у письмовій, зокрема електронній, формі – на визначений строк або безстроково. Електронний варіант підписується кваліфікованим електронним підписом (КЕП) обох сторін, що прирівнює його до паперового документа. У договорі обов'язково зазначається дата початку виконання робіт чи надання послуг – саме з цього моменту фахівець вважається гіг-спеціалістом резидента Дія.City.

Повідомлення ДПС про укладення гіг-контракту

До початку фактичного виконання робіт резидент Дія.City зобов'язаний повідомити податкові органи про укладення гіг-контракту – за аналогією з повідомленням про прийняття працівника на роботу. Таке повідомлення подається засобами електронного зв'язку з використанням електронного підпису до територіального органу ДПС за формою, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України № 413. Подати повідомлення можна, зокрема, через Електронний кабінет платника податків.

Чи існує затверджений шаблон гіг-контракту

Єдиної уніфікованої форми, обов'язкової для всіх резидентів, законодавство не встановлює: компанії розробляють власний шаблон, орієнтуючись на вимоги статей 1, 19-21 Закону № 1667. Водночас у профільних юридичних і бухгалтерських виданнях доступні типові приклади гіг-контрактів, які можна взяти за основу й адаптувати під конкретний проєкт, обовʼязково включивши всі законодавчо визначені істотні умови.

Податки та звітність за гіг-контрактом

Оподаткування – одна з головних причин, чому резиденти Дія.City обирають саме таку форму співпраці з фахівцями.

Хто є податковим агентом і які платежі утримуються з винагороди

Резидент Дія.City виступає податковим агентом гіг-спеціаліста і самостійно нараховує, утримує та сплачує з винагороди податок на доходи фізичних осіб за пільговою ставкою 5% (за дотримання умов пункту 170.14-1 Податкового кодексу України) та військовий збір за ставкою 5% у загальному порядку. Це суттєво менше за стандартне навантаження на заробітну плату за трудовим договором, де ПДФО становить 18%.

ЄСВ, страховий стаж і відображення виплат у звітності

Єдиний соціальний внесок за гіг-контрактом нараховується резидентом Дія.City у розмірі мінімального страхового внеску, тобто від мінімальної заробітної плати, а не від фактичної суми винагороди. Завдяки сплаті ЄСВ гіг-спеціалісту зараховується страховий стаж. Усі нарахування та утримання резидент відображає у Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і відповідних додатках до нього.

Права та соціальні гарантії гіг-спеціаліста

Попри цивільно-правову природу договору, розділ V Закону № 1667 гарантує гіг-спеціалісту мінімальний соціальний захист.

Оплачувана перерва, лікарняні та допомога у зв'язку з вагітністю і пологами

Гіг-спеціаліст має право на щорічну оплачувану перерву у виконанні робіт (наданні послуг) тривалістю 17 робочих днів, якщо гіг-контрактом не встановлено більшу тривалість. Скористатися цим правом можна після шести безперервних місяців співпраці за гіг-контрактом, якщо в договорі не передбачено коротший строк. На підставі листка непрацездатності гіг-спеціалісту надається перерва у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, а також у зв'язку з вагітністю та пологами, а відповідна допомога виплачується за рахунок коштів загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Робочий час, відпочинок, безпечні умови та робоче обладнання

Закон обмежує максимальну тривалість робочого часу гіг-спеціаліста та гарантує щотижневий відпочинок. Резидент Дія.City зобов'язаний забезпечити фахівцю належні та безпечні умови для виконання завдань, а також надати необхідне обладнання й засоби, якщо інше не узгоджено безпосередньо в гіг-контракті.

Строк дії та припинення гіг-контракту

Сторони можуть укласти гіг-контракт як на визначений строк, так і безстроково – вибір фіксується безпосередньо в тексті документа.

Підстави для припинення співпраці

Гіг-контракт припиняється за згодою сторін, у зв'язку із закінченням строку його дії, через одностороннє розірвання з дотриманням встановленого договором чи законом порядку повідомлення, а також з інших підстав, передбачених самим контрактом (наприклад, істотне порушення умов однією зі сторін).

Строк повідомлення та компенсація за дострокове припинення

Протягом перших трьох місяців дії гіг-контракту будь-яка сторона має право повідомити іншу про односторонню відмову від договору у письмовій (електронній) формі не пізніше ніж за три календарні дні до дати припинення, якщо триваліший строк не передбачений самим контрактом. Резидент Дія.City може на власний розсуд скоротити строк такого повідомлення, замінивши його грошовою компенсацією — не меншою за поденну винагороду фахівця за кожен день скорочення строку попередження.

Переваги та ризики гіг-контракту для обох сторін

Для компанії: гнучкість оформлення, права на результат і договірні ризики

Для резидента Дія.City гіг-контракт – це зниження податкового навантаження порівняно з трудовим договором, гнучкі умови співпраці, чіткий перехід прав інтелектуальної власності на результати роботи та знижений ризик перекваліфікації у трудові відносини порівняно зі схемою через масові ФОП. Водночас компанія бере на себе функції податкового агента, зобов'язана дотримуватися соціальних гарантій і не може забронювати гіг-спеціалістів від мобілізації на тих самих умовах, що й штатних працівників.

Для спеціаліста: гарантії, податки, обмеження та відповідальність

Для фахівця перевагами є пільгова ставка ПДФО, спрощене адміністрування податків (усе розраховує резидент), страховий стаж і базовий пакет гарантій – оплачувана перерва, лікарняні, обмеження робочого часу. Водночас гіг-спеціаліст не є штатним працівником у класичному розумінні, не має трудової книжки, а обсяг гарантій обмежений порівняно з повноцінним трудовим договором.

Чи можна забронювати гіг-спеціаліста

Питання гіг контракт бронювання – одне з найчастіших серед резидентів Дія.City, особливо для критично важливих ІТ-підприємств. Станом на сьогодні відповідь однозначна: ні, бронюванню від мобілізації підлягають виключно особи, офіційно працевлаштовані за класичним трудовим договором відповідно до КЗпП. Гіг-контракт залишається формою цивільно-правових відносин, тому автоматично прирівняти гіг-спеціаліста до штатного працівника для цілей бронювання не можна, навіть якщо він виконує критично важливі для компанії завдання. Якщо резиденту потрібно забронювати конкретного фахівця, юристи зазвичай рекомендують переоформити відносини на трудовий договір – лише після цього особа з'явиться в реєстрах, які перевіряються під час подання списків на бронювання.

Ризики які несе неправильно складений Гіг-контракт

Ризик №1

Правова невизначеність

Якщо в укладеному контракті відсутня вказівка що він є саме гіг-контрактом то такий контракт буде вважтися звичайним договором цивільно-правового характеру, однак про це стане відомо лише податкової перевірки і донарахуваань податків по звичайним ставкам 18% ПДФО та 22 %ЄСВ.

Ризик №2

Перекваліфікація у трудові відносини.

Якщо у тексті гіг-контракт контракту будуть положення які за змістом чи суттю відповідають нормами із КЗпП (наприклад у контракті чітко визначений графік роботи або містяться формулювання на кшталт: прийняти на посаду; заробітна плата; догана; звільнення, тощо) то є велика вірогідність, що ДПС буде вважати такий контракт трудовим договором, що донарахування податків: ПДФО з 5% до 18% та ЄСВ 22% від фактично отриманих сум доходів замість мінімального розміру. Окрім вказаного підставою перекваліфікації відносин за гіг-контрактом у трудові може послугувати відсутність у контракті механізму приймання-передачі готового результату виконаних завдань замовника

Ризик №3

Втрата майнових прав інтелектуальної власності.

Якщо в тексті гіг-контракту містяться положення котрі регулюють питання майнових прав інтелектуальної власності на об’єкт, створений гіг-спеціалістом необхідно щоб такі положення були чіткими і не допускали двозначності чи розмитості, адже інакше замовник може втрати майнові права на код чи дизайн, створені гіг-спеціалістом якщо останній заперечить їх приналежність замовнику.

Ризик №4

Ризик розголошення конфіденційної інформації.

Якщо в тексті гіг-контракту прописані узагальнюючі та неконкретні норми з питання розголошення інформації яка стала відома гіг-спеціалісту у зв’язку із виконанням гіг-контракту то є ризик вільного розголошення такої.

Ризик №5

Ризик не обмеження конкуренції

Якщо в тексті гіг-контракту містяться нечіткі положення з приводу обмеження конкуренції то є ризик, що спеціаліст може піти до іншого замовника і забрати з собою базу клієнтів чи свої напрацювання, тощо.